Комиссионная торговля в “Управление торговым предприятием для Украины”

Опубликовал admin, 08.09.2014

В типовом решении предусмотрена возможность отражения операций комиссионной торговли. При этом решаются такие задачи учета:

  • получения и продажи товаров комитента, принятых предприятием на комиссию;
  • получения и передачи товаров комитента комиссионеру в субкомиссию;
  • продажи собственных товаров и продукции через комиссионера.

Во всех видах учета есть следующая специфика учета операций по договорам комиссии:

  • получение/передача товаров по договору комиссии не влияет на оперативную задолженность по контр­агентам,
  • в системе хранится подробная информация об ассортименте, количестве, договорной стоимости полу­ченных/переданных товаров тары и контрагенте, с которым связана такая операция,
  • взаимная задолженность с контрагентом на сумму продажи и сумму комиссионного вознаграждения воз­никает только после регистрации в информационной базе специальных отчетов о продажах.

Работу пользователя можно условно разбить на следующие этапы, присутствие и порядок следования которых может определяться внешними условиями:

 

Этапы отражения операций Поступление товара на комиссию Передача товара на комиссию, документ
Оформление договора Договор с комитентом Договор с комиссионером
Оформление заказа (необязательно) Заказ поставщику Заказ покупателя
Движение товара Прием товаров Передача товаров
Отчет о продажах Отчет комитенту Отчет комиссионера
Оплата Оплата комитенту Оплата от комиссионера
Переоценка непроданных товаров (если есть необходимость) Переоценка товаров комитента Переоценка товаров у комиссионера
Возврат непроданных товаров (если есть необходимость) Возврат товаров комитенту Возврат товаров от комиссионера
Инвентаризация товаров (если есть необходимость) Инвентаризация товаров на складе Инвентаризация товаров, отданных на комиссию

Таким образом, видно, что принцип симметричности ветвей документооборота поддерживается в подсистеме управления комиссионной торговлей в полном объеме. Несмотря на это, рассмотрим обе ветви подсистемы от­дельно, поскольку, несмотря на принципиальную схожесть, в них имеется ряд особенностей и различий.

1.   Прием товаров на комиссию

На схеме приведен примерный порядок выполняемых пользователем действий при отражении операции получения на комиссию. Причем, некоторые из этих действий могут выполняться в другом порядке, например, можно сначала перечислить выручку от реализации комитенту, а потом формировать отчет о проданных това­рах. Некоторые из действий не являются обязательными (заказ, переоценка, возврат), и выполняются только в случае необходимости. В то же время, оформление в конфигурации договора, вида “С комитентом”, является первым и обязательным шагом отражения операций получения товара на комиссию.

Регистрация договора. Операции поступления товаров от комитента можно проводить только по договору вида “С комитентом”. В договоре указывается способ расчета комиссионного вознаграждения “по умолчанию”. При необходимости способ расчета комиссионного вознаграждения можно изменить непосредственно в документе.

В конфигурации предусмотрено несколько способов расчета комиссионного вознаграждения:

  • Процент от разности сумм продажи и поступления;
  • Процент от суммы продажи;

Не рассчитывается – суммы вознаграждения предполагается вводить вручную.

Все дальнейшие операции с комитентом следует оформлять только со ссылкой на договор такого вида Поступление товаров на реализацию оформляется документами:

  • “Поступление товаров и услуг” на склад вида “Оптовый” или “Розничный”,
  • “Поступление товаров и услуг в НТТ” – на склад вида НТТ.

В бухгалтерском учете товары комитента приходуются на забалансовый счет, а в налоговом учете операция не отражается.

Продажа комиссионных товаров может производиться разными способами:

  • по схеме оптовой и/или розничной торговли;
  • с использованием ордерного складского учета или без него;
  • продажа по договору купли-продажи или передача товаров в субкомиссию.

Продажа комиссионных товаров по оптовой схеме по договору купли-продажи оформляется документом “Реализация товаров и услуг” с операцией “продажа, комиссия” с установленным договором “с покупателем”. Оформление документа по продаже комиссионного товара не отличается от продажи собственного товара, кото­рое описано в разделе учета продаж, кроме счета учета товаров.

komisiya

В бухгалтерском учете пользователь должен указать забалансовый счет учета для реализуемых товаров комитента. При проведении товар списывается с забалансового учета (проводка по кредиту 0241 счета), а на всю сумму реализации формируется доход по указанной схеме реализации.

komisiya2

Отчет комитенту о продажах. На основании данных о продажах комиссионных товаров составляется отчет комитенту, где фиксируется:

  • перечень реализованных товаров;
  • сумма вознаграждения.

Операция оформляется документом “Отчет комитенту о продажах товаров”. Документ лучше всего заполнять средствами автозаполнения, так как в случае ошибок в заполнении (внесение в документ товаров, которые не проданы, не были получены или уже отражались в более ранних отчетах) провести документ не удастся. Для корректности автозаполнения документа рекомендуется восстановить партионную последовательность во всех нужных видах учета, так как системой осуществляется контроль на соответствие введенных данных и перечня полученных и реализованных товаров комитента.

По кнопке “Заполнить” предусмотрено автоматическое заполнение табличной части документа. Возможны следующие варианты заполнения табличной части документа:

  • Заполнить по заказу – табличная часть документа заполняется всеми полученными от комитента товарами в рамках заказа,
  • Заполнить реализованными по заказу – в этом случае табличная часть документа заполняется только те­ми товарами комитента, которые были проданы в рамках заказа с комитентом,
  • Заполнить по поступлению – копируется состав выбранного документа поступления,
  • Заполнить реализованными по поступлению – заполняется только теми товарами из выбранного документа поступления, которые были реализованы.

При заполнении документа производится автоматический подбор документов поставки и продажи, согласно установленному для предприятия методу расчета себестоимости. При необходимости пользователь может изменить документы поступления и продажи, перевыбрав их в табличной части документа.

OtchetKomitentu

Пользователь может заполнить табличную часть документа и вручную путем подбора позиций номенклатуры из справочника. Возна­граждение рассчитывается отдельно для каждой товарной позиции.

Способ расчета комиссионного вознаграждения по умолчанию берется из договора, но может быть изменен непосредственно в документе.

При проведении документа “Отчет комитенту о продажах товаров” производится автоматическое начисление двух видов задолженности – долг предприятия на сумму отчета и долг комитента на сумму комиссионного воз­награждения. В документе предусмотрен флаг “Удержать комиссионное вознаграждение”. Включение этого фла­га вызывает формирование проводок зачета задолженности комитенту по реализованным товарам и его задол­женности по комиссионному вознаграждению. Делать это нужно в том случае, если комиссионное вознаграждение удерживается из полученной выручки, а комитенту перечисляется остаток. На сумму вознаграждения начисляется проводка по валовому доходу.

Указанная в табличной части схема реализации будет использована для формирования проводок по счету вычета из доходов на сумму отчета комитенту. Для формирования проводок по комиссионному вознаграждению будут использоваться параметры, заданные на закладке “Счета доходов” (Схема реализации, налоговое назна­чение, счет учета налоговых обязательств по оказанной услуге).

Оплата комитенту за проданные товары может оформляться как в форме безналичной, так и наличной оплаты. В денежных документах должен быть установлен вид операции “Оплата поставщику”.

Оплата комитентом вознаграждения за проданные нами товары также может оформляться документами как безналичной, так и наличной оплаты. В документах должен быть установлен вид операции “Оплата от покупа­теля”.

Переоценка товаров комитента. Необходимость переоценки товаров может возникать, например, в случае если товар комитента плохо продается, и необходимо снизить на него цену. В этом случае оформляется доку­мент “Переоценка товаров, принятых на комиссию”.

Поскольку переоценке могут подлежать только непроданные остатки, то в режиме автозаполнения формиру­ется список принятых на реализацию, но еще нереализованных остатков с указанием той цены, по которой товар принимался на реализацию. Новую цену устанавливает пользователь, это та цена, по которой теперь будут учитываться товары, принятые на реализацию от комитента.

Возврат нереализованных товаров комитенту оформляется с помощью документа “Возврат товаров постав­щику”. При этом допускается использование ордерной схемы.

Если комиссионный товар возвращается со склада вида “НТТ”, то такая операция оформляется документом “Возврат товаров поставщику из НТТ’. В этом случае ордерная схема не используется.

Документ можно автоматически заполнить всеми принятыми на реализацию, но еще нереализованными то­варами. В случае если товар принимался на реализацию по разным ценам, в документе будут зафиксированы строки с одинаковыми товарами, но с разными ценами.

Инвентаризация товаров комитента, С точки зрения складского учета товары комитента ничем не отличают­ся от собственных. Поэтому перечень товаров комитента на складах формируется документом “Инвентаризация товаров на складе” наряду с собственными запасами.

 

В помощь бухгалтеру приводим таблицу проводок при продаже коммисионных товаров в розницу:

№ п/п Содержание бухгалтерской записи или налоговое событие Бухгалтерский учет Налоговый учет
Дебет Kредит Сумма, грн. Валовой доход Валовые расходы
А Б В Г Д Е
1 Оприходованы товары, принятые на комиссию от:

  • гражданина
  • субъекта предпринимательской деятельности
 

0241

0242

 

 

546

1560

 

 

Примечание. Для того чтобы идентифицировать комиссионные товары граждан и субъектов хозяйствования для правильного исчисления налогов, введены индексы 1 и 2 к субсчетам для учета комиссионных операций. Вместо индексов можно ввести субсчета второго порядка
2 Проданы комиссионные товары с расчетами через РРО 303 7031 546 105
303 7032 1560 300
3 Отражена задолженность магазина перед комитентами 7041 6851 420
7042 6852 1200
4 Списаны с учета проданные товары 0241 546
0242 1560
5 Начислены налоговые обязательства по НДС 7031 641 21
643 641 260
7032 641 60
6 Сдана выручка от продажи в кассу предприятия 301 303 2106
7 Выплачены из кассы предприятия суммы за проданный товар комитентам 6851 301 420
6852 301 1200
8 Отражена сумма налогового кредита по НДС в стоимости комиссионного товара 641 644 260
9 Отражен зачет налоговых расчетов по налоговым обязательствам и налоговому кредиту по НДС 644 643 260
10 Отражен финансовый результат от операций по продаже комиссионных товаров 7031 791 525
791 7041 420
7032 791 1500
791 7042 1200

 

 

Оставьте свою задачу

Ваше имя (обязательно)

Ваш e-mail (обязательно)

Ваш телефон (не обязательно)

Опишите свою задачу и мы в течении суток озвучим Вам стоимость и сроки исполнения"

Текст задачи

Телефон

+38 (063) 360-54-01

Skype

rotting.dictum

E-mail

support@d-soft.com.ua
Заголовок

28d

×